Фундамент доказательной базы по налоговым преступлениям закладывается в стадии выездной налоговой проверки, а иногда и камеральной проверки.
По этой причине мы всегда включаемся в производство мероприятий налогового контроля, инициированных в отношении наших доверителей.
Это необходимо по нескольким причинам:
- Клиент точно не знает, решит ли он банкротить организацию вследствие невозможности уплатить потенциально начисленную недоимку;
- Банкротные процедуры сами по себе сопряжены с уголовными рисками, которые важно предвидеть до принятия решений;
- Предвосхитить дополнительную уголовную квалификацию по смежным составам без опытного адвоката невозможно: продажа активов, разводы, разделы имущества, наследство – все эти действия подлежат взвешенной оценке;
- Субсидиарная ответственность (в том числе, внеконкурсная): осязать её перспективу необходимо на старте;
- Внеконкурсное оспаривание сделок, совершенных налогоплательщиком в релевантный период: требует аудита и оценки для принятия решений;
- Фактические данные, представляемые в рамках ВНП (документы, свидетельские показания, результаты осмотров и выемок, экспертиз), следует оценивать как материалы уголовного дела; они влияют на квалификацию;
- Свидетельская база требует максимального внимания; инспекторы используют ее недобросовестно против налогоплательщика, чему следует противостоять еще в стадии налоговой проверки;
- Судебное оспаривание решения налогового органа: фактура для этой процедуры готовится в стадии самой проверки;
- Сроки. Поспешай не торопясь – вполне уместный для данных случаев совет. В зависимости от проверяемого периода, следует пользоваться либерализацией уголовного закона в части сроков давности привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям.
Согласительные (медиативные) процедуры в российских налоговых органах все еще не работают и представлены единичными случаями. Поэтому именно в стадии ВНП необходимо увидеть все перспективы развития ситуации как для организации, так и для ее участников.
Коллаборация практик нашего Бюро (банкротная + налоговая + уголовная) позволяет покрыть эту потребность доверителя на всех этапах.
Обычно мы имеем дело с такими составами преступлений как: неуплата налогов (ст. 199 УК РФ), сокрытие денежных средств либо имущества организации (ст. 199.2 УК РФ), незаконное возмещение НДС (ст. 159 УК РФ), легализация (отмывание) денежных средств (ст. 174 УК РФ, ст. 174.1 УК РФ) и т.п.
Если налоговое преступление наступает вследствие уже проведенной налоговой проверки, главная задача – мотивировать правоохранителей перепроверить выводы ИФНС следственным путем и не допустить соблазна следователей идти по легкому пути, приняв выводы ИФНС как безусловную данность. В подавляющем большинстве случаев материалы ВНП не соответствуют повышенному стандарту доказывания в уголовном процессе.
Если налоговое преступление случилось вне зависимости от налоговой проверки – стандарт доказывания остается прежним.